2022年4月，國務院辦公廳發(fā)布《關(guān)于促進個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》，標志著第三支柱進入個人養(yǎng)老金制度新階段。這是我國構(gòu)建多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系，規(guī)范發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險的具體舉措。第三支柱養(yǎng)老保險的規(guī)范發(fā)展是一項系統(tǒng)工程，需要頂層設計和多項措施的合力。

發(fā)展的第三支柱是應對人口老齡化的重要舉措。

根據(jù)世界銀行的社會養(yǎng)老保險三支柱體系理論，第一支柱是國家組織的基本養(yǎng)老保險制度，第二支柱是企業(yè)組織的企業(yè)(職業(yè))年金制度，第三支柱是個人參與的個人養(yǎng)老金制度。2019年，我國三大支柱養(yǎng)老保險基金占比依次為73.4%、25.5%、1.1%。第一支柱承擔了過多的養(yǎng)老金支出負擔，第三支柱的養(yǎng)老金規(guī)模遠遠落后于第一、第二支柱。目前，世界上大多數(shù)國家都建立了養(yǎng)老保險三支柱體系。只有形成三支柱的科學養(yǎng)老保險體系，才能有效應對人口老齡化的挑戰(zhàn)。與第一、第二支柱相比，第三支柱以個人賬戶制為基礎，其參與不受就業(yè)形式和用人單位的限制?？梢愿玫卣{(diào)動個人的積極性，為農(nóng)民工、平臺經(jīng)濟、新興職業(yè)等靈活就業(yè)人員提供養(yǎng)老保險，減輕第一、第二支柱的收支壓力，提高養(yǎng)老保險制度的長期可持續(xù)性，促進資本市場的穩(wěn)健發(fā)展。

中國第三支柱發(fā)展面臨的形勢

第一，目前我國養(yǎng)老保險三大支柱發(fā)展不平衡十分突出，第三支柱占比小，參保人數(shù)少。第二，第三支柱采用產(chǎn)品制，個人賬戶制尚未建立。第三，對第三支柱的宣傳教育不夠。人們對保險的第三支柱了解不多，沒有足夠的知識和熱情。第四，第三支柱還處于起步階段，相應的法律法規(guī)還不完善和規(guī)范，優(yōu)惠的財稅政策不多，吸引力不夠。與人民的期望和巨大的市場需求相比，第三支柱的發(fā)展差距很大。

同時也要看到，中國發(fā)展的第三支柱具有非常有利的內(nèi)部和基礎條件。

首先，黨和政府高度重視。2020年中央經(jīng)濟工作會議提出，規(guī)范發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險。2022年《政府工作報告》提出，繼續(xù)規(guī)范發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險。其次，我們積累了豐富的實踐經(jīng)驗。自2014年以來，中國一直在試點發(fā)展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險、專屬商業(yè)養(yǎng)老保險、以房養(yǎng)老保險等方面的第三支柱。試點取得了許多成功的經(jīng)驗和做法。試點期間，國家有關(guān)部門充分吸收了各地方、各方面的意見，為下一步全面實施第三支柱養(yǎng)老保險積累了實踐基礎。第三，中國經(jīng)濟社會發(fā)展勢頭良好。近年來，面對復雜嚴峻的國內(nèi)外形勢和新冠肺炎疫情等諸多風險挑戰(zhàn)，我國經(jīng)濟保持高速增長，財政收入和居民人均可支配收入逐年增加，國民工資性收入快速增長，信息技術(shù)快速發(fā)展，人們養(yǎng)老觀念積極轉(zhuǎn)變，金融市場日益壯大，社會保險體系逐步完善，為第三支柱養(yǎng)老保險的發(fā)展奠定了堅實的經(jīng)濟社會基礎。

第三支柱的五個發(fā)展點

建立個人養(yǎng)老金賬戶制度。個人養(yǎng)老金賬戶是第三支柱發(fā)展的重要基礎設施，應加強頂層設計，建立個人養(yǎng)老金賬戶體系。符合條件的勞動者可以通過個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺，在實名登記系統(tǒng)中設立唯一的個人養(yǎng)老金賬戶。個人養(yǎng)老金賬戶不隨著職業(yè)和空間的變化而變化，他們可以通過個人養(yǎng)老金賬戶繳納保險、購買養(yǎng)老金融產(chǎn)品、享受稅收優(yōu)惠政策和領(lǐng)取養(yǎng)老金。個人養(yǎng)老金的第三支柱是參保人繳費，完全積累，投資收益和風險由個人承擔。按照統(tǒng)一的標準，信息平臺的建立是為了支持在信息平臺上處理的所有業(yè)務流程。平臺由人力資源和社會保障部統(tǒng)一建設，地方政府負責地方子平臺的建設和運維，與財政、稅務、社保等部門的信息系統(tǒng)對接，實現(xiàn)跨部門信息共享和業(yè)務協(xié)同，防止稅源流失，允許各類金融機構(gòu)通過平臺提供合法合規(guī)的養(yǎng)老金融產(chǎn)品。

開發(fā)多種老年金融產(chǎn)品。養(yǎng)老金融產(chǎn)品是個人養(yǎng)老金的第三支柱，是保值增值的重要載體。要對參與第三支柱養(yǎng)老保險的各類金融機構(gòu)設置一定的準入門檻，根據(jù)公司實力、投資能力、養(yǎng)老金管理經(jīng)驗等因素選擇合格的投資管理人。按照運行安全、成熟穩(wěn)定、標準規(guī)范、注重長期保值、滿足不同投資者偏好的標準，將符合標準的產(chǎn)品有序納入第三支柱金融產(chǎn)品庫，并通過信息平臺和金融行業(yè)平臺向社會發(fā)布。鼓勵各類金融機構(gòu)充分發(fā)揮各自特點，考慮不同職業(yè)和風險偏好人群的需求，開發(fā)具有長期養(yǎng)老功能、符合個人實際需求的養(yǎng)老金融產(chǎn)品。金融監(jiān)管部門應當確定參與第三支柱的金融機構(gòu)和金融產(chǎn)品，規(guī)范第三支柱養(yǎng)老保險金融產(chǎn)品管理，制定相關(guān)管理規(guī)定、績效考核辦法、會計準則等。

加強稅收政策支持。第三支柱的財政政策決定了第三支柱是否有吸引力。財政政策既要鼓勵個人自愿參與，又要控制不同群體的收入差距。落實多種形式的稅收優(yōu)惠政策，降低總體稅率，設定差別稅率，簡化稅收抵扣操作流程，實現(xiàn)各類稅收業(yè)務可以通過全國統(tǒng)一的信息平臺辦理，提高納稅服務質(zhì)量。盡快擴大稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點并最終推向全國，延長政策試點期，增加優(yōu)惠政策，提高稅收遞延型養(yǎng)老保險扣除額，提高稅收遞延型養(yǎng)老保險支付限額，合理降低養(yǎng)老保險征繳期稅率，進一步研究制定征繳期差別稅率，加強稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險與第二支柱養(yǎng)老保險相關(guān)稅收政策的有效銜接。對從事商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務的金融機構(gòu)采取差別化增值稅減免措施，鼓勵金融機構(gòu)參與第三支柱業(yè)務。

加強政府監(jiān)管。在鼓勵發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險的同時，也要加強政府監(jiān)管。監(jiān)管部門應堅持治本，清理整頓打著“養(yǎng)老”旗號的短期投融資工具，凈化市場環(huán)境，同時適當降低養(yǎng)老金融產(chǎn)品第三支柱的資本要求，拉長金融產(chǎn)品投資業(yè)績的評估周期。樹立養(yǎng)老金融監(jiān)管新理念，在有效支持第三支柱金融產(chǎn)品創(chuàng)新的同時，精準識別和阻斷風險，注重政策制定的長期性和可持續(xù)性。養(yǎng)老保險監(jiān)管的第三支柱涉及多個部門。要明確責任分工，提高監(jiān)管效率，形成監(jiān)管合力。

擴大第三支柱的覆蓋面。目前我國有2億多靈活就業(yè)人員，這些人員中有很大比例沒有參加第一、第二支柱養(yǎng)老保險。發(fā)展第三支柱，重點要讓這些員工參加保險。各級政府和金融機構(gòu)要加強宣傳引導，幫助包括靈活就業(yè)人員在內(nèi)的各類社會群體了解參加養(yǎng)老保險第三支柱的意義，指導他們?nèi)绾螀⒓羽B(yǎng)老保險第三支柱。要加強全民養(yǎng)老的理財教育，促進觀念從儲蓄養(yǎng)老向投資養(yǎng)老轉(zhuǎn)變，提高養(yǎng)老理財?shù)膶I(yè)知識水平，增強風險防范意識，培養(yǎng)健康理性的投資理念，通過法律和制度建設保護第三支柱被保險人的權(quán)益。

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